手續費到賬后，企業如何核算和使用？

發布時間：2023-03-21

 

1、企業能取得多少手續費？

簡單說，如果企業代扣代繳個稅100萬元，就可以收到2萬元的手續費返還。

2、手續費怎么用？

相關法規沒有硬性規定企業取得手續費的用途，可以獎勵給辦稅人員，也可以用于公司的日常開銷。

根據《國家稅務總局關于發布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）以及《財政部 稅務總局 人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2019〕11號）相關規定，對于企業取得代扣代繳個人所得稅手續費返還，從用途上可以有兩種方式：一是用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員，二是用于代扣代繳工作的管理支出。

3、會計上怎么核算？

企業收到手續費屬于本單位的收入，應該單獨核算，財政部會計司 《關于2018年度一般企業財務報表格式有關問題的解讀》中明確，個稅手續費返還應該計入報表“其他收益”項目。

會計分錄：

（1）收到返還手續費

借：銀行存款

 貸：其他收益

    應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

（2）支出時根據不同用途做分錄

如獎勵給財務部辦稅員的：

借：應付職工薪酬

      貸：銀行存款

用于日常支出的，計入相關費用即可。

三、返還手續費要不要交稅？

1、增值稅

關于增值稅的繳納基本各地都有需要繳納增值稅的口徑。

依據國家稅務總局12366納稅服務平臺給出的回復，個人所得稅手續費應按“經紀代理服務”項目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規模納稅人征收率為3%（二哥注：疫情期間1%，季度銷售額不超45萬享受免稅）。
持有這個觀點的還有深圳、內蒙古、廈門、安徽、大連、重慶、遼寧、河南、福建、浙江等地稅務局。
實際操作中，建議企業咨詢當地主管稅務機關。

2、企業所得稅

根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的規定，企業收到的手續費應計入當年收入總額，并按規定繳納企業所得稅。

同時，與收入相關的合理支出可以在所得稅稅前進行扣除。如用于辦稅員的獎勵，可以作為工資薪金支出進行稅前扣除。

3、個人所得稅

手續費獎勵給辦稅員的，要不要代扣代繳個稅？存在爭議。

江蘇省、安徽省稅務局認為，根據財稅字〔1994〕20號的規定，應該免征個稅。（財稅字〔1994〕20號）相關規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費，暫免征收個人所得稅。
河南省、河北省、山東省認為單位取得手續費后再支付給本單位辦稅人員，不屬于財稅字〔1994〕20號規定的免稅情況，應該并入工資薪金納稅。

實際操作中，建議咨詢當地主管稅務機關。

來源：財務第一教室，稅務大講堂，51社保網，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人整理發布